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本文摘要:修建业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借:银行存款贷:预收账款2、工程完工结算时借;预收账款贷:工程结算收入3、结转收入借:工程结算收入贷:今年利润二、成本的核算1、施工历程中发生的质料费借:工程施工---质料费贷:银行存款(或库存质料等)2、支付人工费借:工程施工---人工费贷:现金(或应付人为等)3、发生的机械用度借:工程施工---机械使用费贷:银行存款(或累计折旧等)4、发生的其他直接费 学会计论坛借:工程施工---其他直接费贷:银行存款(或现金等)5、

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修建业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借:银行存款贷:预收账款2、工程完工结算时借;预收账款贷:工程结算收入3、结转收入借:工程结算收入贷:今年利润二、成本的核算1、施工历程中发生的质料费借:工程施工---质料费贷:银行存款(或库存质料等)2、支付人工费借:工程施工---人工费贷:现金(或应付人为等)3、发生的机械用度借:工程施工---机械使用费贷:银行存款(或累计折旧等)4、发生的其他直接费 学会计论坛借:工程施工---其他直接费贷:银行存款(或现金等)5、工程完工结算借:工程结算成本贷:工程施工6、结转成本借:今年利润贷:工程结算成本三、税金核算1、提取时借:工程结算税金及附加贷:应交税金---营业税贷:应交税金---城建税贷:其他应交款---教育费附加2、结转税金借:今年利润贷:工程结算税金及附加3、上缴税金借:应交税金---营业税借:应交税金---城建税借:其他应交款---教育费附加贷:银行存款四、不能够可靠地预计工程施工条约效果的核算1 、凭据已完工程结算书确认应收工程价款借:应收帐款    贷:工程结算2 、据实际成本耗用单,工程结算书,确认条约收入,条约用度及条约毛利  借:主营业务成本  借或贷:工程施工---条约毛利    贷:主营业务收入3 、计提已完工程税金借:主营业务税金及附加贷:应交税金---营业税      ---都会维护建设税 其他应交款---教育费附加4 、主营业务收入结转今年利润借:主营业务收入贷:今年利润5 、主营业务成本结转今年利润借:今年利润贷:主营业务成本6 、营业务税金及附加结转今年利润借:今年利润贷:主营业务税金及附加税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,都会维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的25%(1)发生的成本 借:工程施工---人工费(质料费、机械费、其他直接费) 贷:银行存款 (2)开出工程款时确认主营业务收入, 借:银行存款 贷:主营业务收入---工程结算收入(3)同时结转工程施工 借:主营业务成本---工程结算成本 贷:工程施工---人工费 ---质料费 ---机械费(4)月末结转损益 借:今年利润 贷:主营业务成本---工程结算成本 借:主营业务收入---工程结算收入 贷:今年利润 1.购入、领用工程物资的账务处置惩罚 (1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额, 借:工程物资---专用质料 ---专用设备 贷:银行存款 应付账款 应付票据 (2)工程领用工程物资时, 借:在建工程 贷:工程物资---专用质料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当管理退库手续,并作相反的会计分录, 借:工程物资---专用质料等 贷:在建工程 2.购置大型设备而预付款子的账务处置惩罚 (1)企业为购置大型设备而预付款时, 借:工程物资---预付大型设备款 贷:银行存款 (2)收到设备并补付设备价款时, 借:工程物资---专用设备(设备的实际成本) 贷:工程物资---预付大型设备款 (预付的价款) 银行存款 (补付的价款) 3.工程完工后的有关物资的账务处置惩罚 (1)工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用时, 借:低值易耗品 (实际成本) 贷:工程物资 (为生产准备的工具及器具) (2)工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,按原质料的实际成本或计划成本, 借:原质料 应交税金---应交增值税(进项税额) (按可抵扣的增值税进项税额) 贷:工程物资 (剩余工程物资的账面余额) (3)如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额, 借:应交税金---应交增值税(进项税额) 贷:工程物资 4.发包工程账务处置惩罚 (1)企业发包的基建工程,应于按条约划定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程) 贷:银行存款 (2)以拨付给承包企业的质料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程) 贷:工程物资 (3)将需要安装设备交付承包企业举行安装时,应按设备的成本, 借:在建工程---在安装设备 贷:工程物资 (4)与承包企业管理工程价款结算时,补付的工程款, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程) 贷:银行存款 应付账款 5.自营工程账务处置惩罚 (1)企业自营的基建工程,领用工程用质料物资时,应按实际成本, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程) 贷:工程物资 (2)基建工程领用本企业原质料的,应按原质料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程) 贷:原质料 应交税金---应交增值税(进项税额转出) (不能抵扣的增值税进项税额) (注:接纳计划成本举行质料日常核算的企业,还应当分摊质料成本差异。) (3)基建工程领用本企业的商品产物时,按商品产物的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程), 贷:应交税金---应交增值税(销项税额) 库存商品 (库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价) (注:库存商品接纳计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。) (4)基建工程应肩负的职工人为, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程) 贷:应付人为 (5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月凭据实际成本, 借:在建工程---修建工程、安装工程(??工程) 贷:生产成本---辅助生产成本 6.基建工程发生的工程治理费、征地费、可行性研究费、暂时设施费、公证费、监理费的账务处置惩罚 借:在建工程---其他支出 贷:银行存款。


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